Fiscaal partnerschap na overlijden: hoe doe je de laatste aangifte?
Overlijdt je fiscale partner? Dan eindigt het fiscale partnerschap op de overlijdensdatum. Voor de inkomstenbelasting kun je in dat jaar wel kiezen om het hele jaar als fiscale partners te worden behandeld.
Kort antwoord
Overlijdt je fiscale partner? Dan eindigt het fiscale partnerschap op de overlijdensdatum. Voor de inkomstenbelasting kun je in dat jaar wel kiezen om het hele jaar als fiscale partners te worden behandeld. Die keuze maak je samen met de vertegenwoordiger van de erfgenamen. Vergelijk de gevolgen voordat je de aangiften indient.
Met wie maak je de keuze?
De keuze raakt jouw aangifte én die van de overledene. Daarom stem je af met de vertegenwoordiger die de aangifte voor de overledene verzorgt. Dat kun je zelf zijn. Maar het kan ook iemand anders zijn die de erfgenamen hebben aangewezen.
Voorkom dat de aangiften onafhankelijk van elkaar worden ingevuld met tegenstrijdige keuzes. Spreek af wie beide berekeningen naast elkaar legt en bewaar de uitkomst.
Wat mag je verdelen?
Als je voor een heel jaar fiscaal partnerschap kiest, mag je bepaalde gezamenlijke inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. Niet ieder bedrag kan worden verschoven.
| Onderdeel | Onderling verdelen mogelijk? |
|---|---|
| Saldo van inkomsten en aftrekposten van de eigen woning | Ja, binnen de fiscale regels |
| Giften en aftrekbare specifieke zorgkosten | Ja, als aan de voorwaarden voor aftrek is voldaan |
| Gezamenlijke box 3-grondslag | Ja, boven een drempel |
| Loon, pensioen en uitkering | Nee |
| Winst uit onderneming | Nee |
De gekozen verdeling moet per onderdeel samen op 100% uitkomen. De gunstigste verdeling volgt niet automatisch uit de hoogste inkomensschijf. Ook drempels en heffingskortingen kunnen invloed hebben.
Let op aftrek die bij de overledene overblijft
Sommige aftrekposten kun je in een jaar niet volledig gebruiken. Er ontstaat dan een restant van de persoonsgebonden aftrek. De Belastingdienst waarschuwt ervoor om zo'n restant onnodig bij de overledene te laten ontstaan. Je kunt dat restant het volgende jaar niet als diens fiscale partner overnemen.
Reken daarom de aftrekposten aan de overledene toe tot hooguit diens verzamelinkomen. Wat daarboven uitkomt reken je beter aan jou toe. Dit speelt bijvoorbeeld bij aftrekbare zorgkosten of giften.
Hoe doe je aangifte voor de overledene?
Via de officiële nabestaandenmachtiging kun je online aangifte doen. De aangifte over het overlijdensjaar kan vanaf 1 maart van het volgende jaar worden gedaan. De Belastingdienst biedt ook een papieren F-formulier. Wil je het hele jaar fiscaal partner zijn? Dan kun je voor de overledene alleen online aangifte doen met de nabestaandenmachtiging. Doe je het op papier, dan heb je voor je eigen aangifte formulier P nodig. Dat vraag je aan via de BelastingTelefoon voor nabestaanden: 0800 - 235 83 54.
Vraag je daarnaast af of er nog een teruggave of schuld ontstaat. Die hoort in de administratie van de nalatenschap. Lees ook belastingteruggave na overlijden.
Is deze keuze ook bepalend voor de erfbelasting?
Nee. Partner zijn voor de inkomstenbelasting en partner zijn voor de erfbelasting zijn verschillende beoordelingen. De keuze voor een heel jaar fiscaal partnerschap creëert op zichzelf geen partnervrijstelling voor de erfbelasting.
Lees voor die afzonderlijke vraag wie partners zijn voor de erfbelasting.
Je volgende stap
Stem beide aangiften af voordat iemand ze verstuurt. Verzamel de jaaropgaven en mogelijke aftrekposten. Laat bij twijfel een belastingadviseur de gezamenlijke uitkomst vergelijken. NotarisVandaag helpt je bij vragen over de nalatenschap.